Учет нераспределенной прибыли (убытка) отражается на сч. 84. После реформации баланса, по итогам года делаются проводки:
Д 99 К 84 – получена прибыль
Д 84 К 99 – получен убыток
Распределение прибыли или покрытие убытка осуществляется на основании решения общего собрания участников ООО или акционеров АО. Например:
Принято решение о погашении убытков прошлых лет Д 84 К 84.
Принято решение об увеличении уставного капитала Д 84 К 80.
Принято решение о распределении прибыли и выплате дивидендов:
Д 84 К 70 – если дивиденды получают участники (акционеры), являющиеся работниками организации
Д 84 К 75 – если дивиденды получают иные категории участников (акционеров)
Принято решение об отчислении на формирование или пополнение резервного фонда Д 84 К 82.
Покрытие (списание) убытка осуществляется в следующих случаях:
Доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации Д 80 К 84
Погашение убытков за счет средств резервного капитала Д 82 К 84
Погашение убытков за счет целевых взносов его участников Д 75 К 84