Элементы налогообложения

Ст. 17 НК РФ раскрывает общие условия установления налогов и сборов.

Налог считается установленным, если определены налогоплательщики и элементы налогообложения:

  • объект налогообложения;
  • налоговая база;
  • налоговый период;
  • налоговая ставка;
  • порядок исчисления налога;
  • порядок и сроки уплаты налога.
  • Объект налогообложения включает в себя операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг (ст. 38 НК РФ).
  • Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения (ст. 53 НК РФ).
  • Налоги взимаются за определённый период, называемый налоговым периодом (ст. 55 НК РФ). Налоговый период – это календарный год (например, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц) или иной пе­риод (например, для НДС – квартал). Налоговый период может иметь несколько отчётных периодов, по итогам которых взимаются авансовые платежи.

Если организация создана не с начала календарного года, то первый налоговый период – со дня регистрации до конца года, а для организаций, созданных в декабре, – со дня регистрации до конца следующего года.

  • Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка устанавливается:

1) по федеральным налогам – Налоговым кодексом;

2) по региональным налогам – законодательными органами субъектов РФ;

3) по местным налогам – законодательными органами муниципальных образований (ст. 53 НК РФ).

Ставки могут быть 3-х видов:

адвалорные (в %),

специфические (в рублях на единицу налоговой базы),

комбинированные.

  • Порядок исчисления налога изложен в ст. 52 НК РФ. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Льготы предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков в виде понижения налоговой ставки или уменьшении составных частей налоговой базы.

  • Сроки уплаты налога устанавливаются применительно к каждому налогу (ст. 57 НК РФ).

По видам налогов определяется и порядок их уплаты: разовая всей суммы в уставленные срони в безналичной и наличной форме, т. е. через банк, почту (ст. 58 НК РФ)

Порядок исчисления сроков налогов рассматривается в ст. 6.1 НКРФ. Срок, установленный днями, исчисляется строго в рабочих днях.