Порядок учета кассовых операций

Порядок учета кассовых операций определены и закреплены в Указании Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Указанное положение распространяет свое действие как на юридические лица, так и на индивидуальных предпринимателей (с отступлениями и изъятиями для данной категории субъектов предпринимательства).

Кассовые операции представляют собой операции по приему и выдаче наличных денег, включающих их пересчет. Кассовые операции должны осуществляется в организованном и оборудованном для этого месте – кассе.

Кассовые операции проводятся в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем юридического лица из числа своих работников. Кассир должен быть ознакомлен по роспись со своими должностными правами и обязанностями. Кассир обеспечивается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.

Одновременно с этим, кассовые операции также могут проводиться руководителем организации лично.

По общему правилу наличные денежные средства должны сдаваться в банк, за исключением сумм в пределах лимита остатка наличных средств организации. Для проведения кассовых операция юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег, т. е. максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций. Каждая организация устанавливает свой лимит остатка наличных денег в кассе, зависящий от объемов наличного денежного обращения, режима деятельности и т.д. При отсутствии лимита считается, что на конец дня сумма в кассе должна быть равна нулю.

Порядок осуществления наличных расчетов также закреплен в Указании Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». Статья 2 указанного акта устанавливает общий запрет на расходование наличных денежных средств, полученных от реализации товаров, работ, услуг, за исключением следующих целей:

выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

выдачи наличных денег работникам под отчет;

возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом).

Согласно Плану счетов для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации используется счет 50 «Касса». По Д 50 учитываются остаток и поступление денежных средств и денежных документов в кассу, а по К 50 — их расходование и списание.